自從小規(guī)模納稅人的門檻提高到年銷售額500萬元，且有轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)，很多一般納稅人都一直惦記著什么時(shí)候能重新回歸小規(guī)模納稅人的懷抱。

有朋友問：我2016年銷售額已經(jīng)達(dá)到500萬元，被認(rèn)定為一般納稅人，2017年則不足50萬元，可否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？雖然，我挺不想看到朋友失望而去。但事實(shí)真相是，轉(zhuǎn)回真的和你沒什么關(guān)系。

一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納人？稅總2018年18號(hào)公告有明確規(guī)定，我們用十個(gè)問題來對(duì)此政策做進(jìn)一步的了解。

問題一：什么樣的納稅人，可以享受這次轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)？

享受轉(zhuǎn)回機(jī)會(huì)的，首先明確不是營改增的納稅人，而是老的增值稅納稅人。并且需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是那些超過50萬、80萬舊限額被認(rèn)定為一般納稅人，以及原本就不達(dá)舊限額，因會(huì)計(jì)核算健全，自愿升格的一般納稅人；二是最近12個(gè)月或四個(gè)季度銷售額依然不足500萬新限額。

問題二：如果企業(yè)成立不足12個(gè)月怎么判斷年銷售額？

這個(gè)很簡(jiǎn)單，可以用月銷售額估計(jì)年銷售額。

問題三：這個(gè)500萬標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)、商業(yè)和營改增業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，還是合并計(jì)算？

合并計(jì)。原先是分別按照不同的業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，如果銷售貨物70萬，提供服務(wù)450萬，由于分別不達(dá)80萬和500萬的標(biāo)準(zhǔn)，可以不認(rèn)定為一般納稅人。現(xiàn)在是合并計(jì)算520萬元，就達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)了。

問題四：什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)回？

從2018年5月1日到12月31日，在此期間，自由選擇。

問題五：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)判斷幫我轉(zhuǎn)回嗎？

不不不，你想多了，這是納稅人的權(quán)利，不可能一刀切的，肯定有不想轉(zhuǎn)回的納稅人。所以這個(gè)事情必須納稅人自己提出申請(qǐng)，只要納稅登記和申報(bào)信息是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)就可以辦理轉(zhuǎn)回。

問題六：我辦理轉(zhuǎn)登記當(dāng)期就是小規(guī)模納稅人了嗎？

不是的，當(dāng)期辦理，下期生效。畢竟咱們?nèi)ヒ苿?dòng)公司換個(gè)資費(fèi)套餐也是下期生效的，如果馬上生效的話，會(huì)計(jì)核算就亂套了。轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，還是一般納稅人核算，下一期，按照小規(guī)模納稅人核算，簡(jiǎn)易征收。

問題七：我作為一般納稅人期末的留抵稅額和未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅怎么辦？

可以把它轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)入之后，可以通過此賬戶對(duì)之前少繳或多繳增值稅進(jìn)行調(diào)整。比如說，稅務(wù)稽查來檢查之前的增值稅，發(fā)現(xiàn)有少繳增值稅情況；再比如，一般納稅人期間發(fā)生了銷售退回，折讓等，導(dǎo)致應(yīng)納增值稅發(fā)生變化，都用此賬戶進(jìn)行調(diào)整。

問題八：我在一般納稅人期間沒有開具的發(fā)票，紅字發(fā)票、開錯(cuò)的發(fā)票怎么補(bǔ)開？

增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生日開具，納稅義務(wù)發(fā)生日是什么稅收政策，就按照什么政策來開。原來的發(fā)票沒開，補(bǔ)開依然適用原來的稅率和征收率，如果適用17%就依然開具17%的增值稅專用發(fā)票。

問題九：會(huì)不會(huì)出現(xiàn)5月剛轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，6月份發(fā)現(xiàn)前12個(gè)月已經(jīng)超過500萬，7月就又被認(rèn)定為一般納稅人？

不會(huì)。5月轉(zhuǎn)回小規(guī)模，從6月開始重新計(jì)算12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，不會(huì)和之前的銷售額連續(xù)計(jì)算，所以小規(guī)模納稅人的身份至少能保持一年。

問題十：我原來的稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票需要繳銷嗎？

不用繳銷，可以繼續(xù)使用。